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¡Devolución de saldos a favor en época de desastres naturales!. Decreto de zonas afectadas por el sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017.

¡Devolución de saldos a favor en época de desastres naturales!. Decreto de zonas afectadas por el sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017.

Lic Tahua

Lic y Maestrante en Impuestos Tahua Covarrubias Cerda.

22154190_10207853906745686_3444140863058703218_nAcompáñenos en CDMX”. Fecha 29 de Septiembre de 2017. Curso “Seminario Defensa Fiscal Vs Operaciones Simuladas”. Informes y Reservaciones: Lic. Alma Delia Rueda Ramos. Teléfonos: 01 222 6 39 54 42 y 01 222 6 05 18 93 Cels. 22 21 72 46 17 WhatsApp: 2221724617 Evento organizado por ALRO.

Derivado del sismo ocurrido el 19 de septiembre de 2017 en nuestro país, donde el Gobierno Federal por medio del Decreto de fecha 02/10/2017 publicado en el Diario Oficial de la Federación, menciona la responsabilidad del Gobierno Federal de atender las diversas situaciones de emergencia en que se encuentran las zonas afectada, que son los municipios de los Estados de Guerrero, México, Puebla, Tlaxcala, Morelos, Oaxaca así mismo la Ciudad de México.

El procedimiento para la devolucion de saldos a favor, por parte de la autoridad se encuentra comprendido en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, que marca la pauta para devolver cantidades indebidamente efectuadas. Así mismo una vez realizada la solicitud de devolucion, deberá llevarse a cabo dentro del plazo de Cuarenta Días siguientes a la fecha en que fue realizada por parte del contribuyente, cumpliendo efectivamente con los requisitos establecidos por la autoridad fiscal.

Aunado a este plazo la autoridad podrá requerir de documentación adicional para autentificar la procedencia del saldo que manifestó el contribuyente, por lo cual contará con 20 días siguientes a la presentación de la solicitud para requerir información complementaria. Este proceso en la práctica puede llevar hasta 12 meses para que se efectúe la devolución a favor del contribuyente, por los diversos periodos de comprobación de la autoridad.

Ahora bien con la finalidad de normalizar la actividad económica de manera pronta en las zonas afectadas, se establecieron diversos beneficios, dentro de los cuales destaca el Artículo Séptimo del Decreto antes mencionado que establece la devolución del Impuesto al Valor Agregado en un plazo no mayor a 10 días conforme los requisitos que establece el decreto.

Por lo tanto, las solicitudes de devolución del impuesto al valor agregado presentadas antes del 16 de octubre de 2017 por los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas a que se refiere el artículo Décimo Segundo del Decreto, que corresponden a los Municipios de los Estados de Guerrero, Morelos, Oaxaca, Puebla, Tlaxcala y México, gozaran de esta prerrogativa.

Es importante resaltar que solo los municipios que se señalan en la declaratoria de Desastre Natural podrán obtener la devolución dentro del plazo de 10 días, correspondientes a saldos a favor generados con anterioridad al mes de Octubre de 2017, así mismo no será aplicable el artículo del ya mencionado decreto para:

  • a)Los contribuyentes a los que se les haya aplicado la presunción establecida en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación
  • b)Los contribuyentes que soliciten la devolución con base en comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes que se encuentren en el listado a que se refiere el inciso anterior, es decir de operaciones simuladas.
  • c)Los contribuyentes que se ubiquen en la causal a que se refiere el artículo 17-H, fracción X, inciso d) del Código Fiscal de la Federación que establece que aun sin ejercer sus facultades de comprobación, detecten la existencia de una o más infracciones previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento.
  • d)Los contribuyentes que previo a la entrada en vigor del Decreto hayan sido sujetos del ejercicio de facultades de comprobación para verificar la procedencia del saldo a favor.

Por tanto debe estar atento que en en la práctica la autoridad fiscal respete este beneficio, es decir cumpla con la devolución de saldo a favor en el plazo establecido en el Decreto, de no hacerlo es importante conocer los diversos medios de defensa para el contribuyente, que en estos casos procede el Amparo por la violación a los artículo 1, 16, 27 y 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así mismo el artículo  7 del decreto fue emitido por el  Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en ejercicio de la facultad que le confiere el artículo 89, fracción I de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, con fundamento en los artículos 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, y 39, fracciones I, II y III del Código Fiscal de la Federación. Nos ponemos a sus ordenes para el caso de requerir este servicio de defensa 20 años de trayectoria profesional nos respaldan. Temas como este veremos en nuestro próximo curso de Defensa Fiscal Vs “Operaciones Simuladas” a celebrase el 29 de septiembre de 2017 en la CDMX, solicitemos informes. Suscríbase a nuestro blog: https://blogifa.wordpress.com/, síganos y reciba directamente a su correo la información que generamos, también puede dar me gusta a nuestra página Facebook  Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí” consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

  • Autor: Lic y Maestrante en Impuestos: Tahua Covarrubias Cerda.
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Publicado por en 7 octubre, 2017 en Sin categoría

 

Comunicado “Unidad de Inteligencia Financiera Ilegal que ordene Inmovilización de Cuentas

Comunicado “Unidad de Inteligencia Financiera Ilegal que ordene Inmovilización de Cuentas

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  • Nunca pierde mas tiempo el águila
  • que cuando escucha los consejos del cuervo.
  • William Cowper.

 

“UIF” por sus siglas es la Unidad de Inteligencia Financiera, depende de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico (SHYCP), fue creada en México, mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 7 de mayo de 2004, cuya finalidad es el análisis y difusión de reportes de operaciones y otra información financiera que puede ser útil para detectar operaciones posiblemente relacionadas con el lavado de dinero y el financiamiento al terrorismo”.

“Lavado de Dinero”: La definición que antes adoptaba la sociedad mexicana al lavado de dinero era asociarla a actividades relacionadas a la (delincuencia organizada en nuestro país), sin embargo su concepto evoluciono y “Lavado de Dinero”, debe entenderse, como todo aquel recurso económico (dinero) que se mueve en el país por cualquier actividad que realice un contribuyente que rebasa los topes que establece la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (PIORPI). “En defecto de lo anterior que tampoco esté declarando el ingreso y pagando el impuesto correspondiente”.

Es decir, usted por la actividad comercial o profesional que desarrolla actualmente puede estar en riesgo de cometer el delito de “lavado de dinero” sin saberlo. Tenga cuidado y busque asesoría sobre el tema, para evitar ser víctima de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (PIORPI). Porque su contravención es sancionable con penas corporales por la comisión de delitos fiscales.

Por lo anterior resulta evidente que procede interponer amparo indirecto contra la inmovilización de cuentas decretadas por la Unidad de Inteligencia Financiera. Nos ponemos a sus órdenes para el caso de requerir este servicio de defensa 20 años de trayectoria profesional nos respaldan . Temas como este veremos en nuestro próximo curso “Operaciones Simuladas & Su Defensa Fiscal” a celebrar el 27 de Octubre de 2017 en la CDMX, solicitemos informes. Suscríbase a nuestro blog:  https://blogifa.wordpress.com/ , síganos y reciba directamente a la información que generamos, también puedes darme una a nuestra página Facebook   Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. Entre aquí consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

  • Autor: Lic. Enrique Chavero Flores.
  • Socio Director de Inteligencia Fiscal Aplicada SC
  • Contacto:
  • Blog: blogifa.wordpress.com
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  • Twitter: @ChaveroEnrique
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Publicado por en 5 octubre, 2017 en Sin categoría

 

Operaciones Simuladas & Su Defensa Fiscal. 27/Oct/17 CDMX

Operaciones Simuladas & Su Defensa Fiscal. 27/Oct/17 CDMX

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TEMARIO

1.- .-  Análisis del fondo del artículo 69-B del CFF

a) .-  Supuestos de aplicación de “Operaciones Simuladas” contenidos en el 1er párrafo de dicho artículo. (EFO)

b) .-  Procedimiento como “Facultad Reglada” que debe seguir la autoridad para informar el contribuyente (EFO) que se establece en la presunción de comprobantes que amparan “Operaciones Simuladas”, así como el plazo que tiene el último para desvirtuarlas. (Párrafo 2do del artículo 69-B CFF).

c) .-  Procedimiento como “Facultad Reglada” que debe seguir la autoridad para dar a conocer la resolución que dicte con motivo de ofrecimiento de pruebas y argumentos que ofrecen el contribuyente (EFO) para tratar de desvirtuar ), las Operaciones Simuladas que se le imputan, así como el plazo que tiene la autoridad para dictar la resolución respectiva. (3er párrafo del artículo 69-B CFF).

d) .-  Los alcances y los efectos de la contribución en las listas negras. (4to párrafo del artículo 69-B CFF).

e) .-  Procedimiento como “Facultad Reglada” que debe seguir la autoridad para informar el contribuyente “EDO” que se está aplicando la presunción de comprobantes que amparan “Operaciones Simuladas”, así como el plazo que tiene el último para desvirtuarlas. (5to párrafo del artículo 69-B CFF).

e) .- Responsabilidad Penal que este artículo prevé.

 

“Tema punto 2 para Contadores”

2.-  Manejo adecuado de “Cartas Invitación” y “Operaciones simuladas”.

a) .-  Las clases particulares de Cartas Invitación que el SAT hace llegar al contribuyente cuando lo tiene como EDO o EFO. (Enfocado desde la práctica).

b) .-  Como se desarrolla la reunión cuando el contribuyente está citado en las oficinas de la autoridad. (Todo lo que necesito saber para hacerle frente).

c).- Alternativas y soluciones para una adecuada toma de decisiones.

 

3.- Enfoque general de Defensa Fiscal contra el 69-B del C.F.F.

a).- Análisis de las distintas formas utilizadas por la autoridad fiscal (SAT), desde 2014 a la “fecha” para motivar y fundar la determinación de créditos fiscales, basados en “Operaciones Simuladas”. (Dentro y fuera de facultades de comprobación).

b).- Principales errores que comete la autoridad fiscal (SAT) desde 2014 a la fecha para motivar y fundar la determinación de créditos fiscales basados en “Operaciones Simuladas”.

4.- Defensa Fiscal contra el 69-B del C.F.F.

a). – Alternativas de defensa contra el artículo 69-B del CFF, “Operaciones Simuladas”, en EDOS y EFOS. (Publicados o no publicados en listas definitivas).

 

5.- Recomendaciones Finales.

FECHA:

27 de Octubre de 2017. CDMX

EXP: LIC. ENRIQUE CHAVERO FLORES (México, D.F.). Especialista en Defensa Fiscal, Administrativo y Amparos/ Articulista para diversas revistas especializadas en materia fiscal de circulación nacional. Conferencista, Expositor y Capacitador a nivel nacional en diversos foros públicos y privados, así como en Colegios y Asociaciones de Contadores Públicos / Socio Director y CEO en IFA S.C. Asesoría y Capacitación Fiscal.


Reservaciones:

Lic. Alma Delia Rueda Ramos. Teléfonos: 01 222 6 39 54 42 y 01 222 6 05 18 93 Cels. 22 21 72 46 17 WhatsApp: 2221724617 Evento organizado por ALRO.

 
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Publicado por en 2 octubre, 2017 en Sin categoría

 

Operaciones Simuladas. Contenidas en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.

Operaciones Simuladas. Contenidas en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.
Lic Tahua

Lic y Maestrante en Impuestos Tahua Covarrubias Cerda.

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Acompáñenos en CDMX”. Fecha 29 de Septiembre de 2017. Curso “Seminario Defensa Fiscal Vs Operaciones Simuladas”. Informes y Reservaciones: Lic. Alma Delia Rueda Ramos. Teléfonos: 01 222 6 39 54 42 y 01 222 6 05 18 93 Cels. 22 21 72 46 17 WhatsApp: 2221724617 Evento organizado por ALRO.

Fecha de Publicación: 21/Sep/17.

Derivado de los nuevos fines recaudatorios y fiscalizadores que mantiene la Autoridad Fiscal, el pasado 9 de diciembre de 2013, se publica en el DOF el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, implementando nuevas disposiciones que aumentan las obligaciones del contribuyente siempre y cuando recaigan en el supuesto de Operaciones Simuladas que se define en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.

El impacto de esta reforma empezó a tener repercusiones a partir de la fecha de publicación de la primera lista negra definitiva que fue el 17 de Julio de 2014. Con un número aproximado de 2,124 contribuyentes publicados en listas negras definitivas, cabe mencionar que es estas cifras corresponden hasta el corte del 01 de agosto de 2017 de la página del Servicio de Administración Tributara que publica mes con mes.

La autoridad fiscal podrá presumir la Inexistencia de operaciones, amparadas por comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes o en su caso que se encuentre no localizado, por lo tanto, procederá a:

  1. Notificar al contribuyente por medio de buzón tributario, dándole a conocer la situación en la que se encuentra para que informe a la autoridad fiscal lo que a su derecho convenga, ya sea para presentar documentación o desvirtuar lo acontecido.

  2. El contribuyente contará con un plazo de 15 días a partir de la última notificación para presentar documentación.

  3. La autoridad revisará la información que el contribuyente presentó, notificando en un plazo no mayor a cinco días resolución por medio de buzón tributario, haciendo valer las pruebas y defensas que manifestó el contribuyente.

Cabe mencionar que en el caso de que el contribuyente no presente documentación alguna o la que exhiba resulte insuficiente, por lo tanto no desvirtúe la información que presume la autoridad fiscal, solo en estos casos procederá a publicar en el Diario Oficial de la Federación y en la página oficial del Servicio de Administración Tributaria (SAT) una lista que contendrá a los contribuyentes que realizaron operaciones inexistentes, conocidas como listas negras que no podrán ser publicadas hasta después de 30 días transcurridos desde  la notificación de resolución que deberá realizar la autoridad fiscal.

Una vez que son publicados los datos del contribuyente en listas negras definitivas producirá efectos en las operaciones que llevo a cabo con comprobantes fiscales, los cuales pasaran a ser inexistentes por la simulación de estos, dejando de tener efectos.

Ahora bien, existen dos supuestos para los contribuyentes que dieron efectos fiscales a comprobantes de los mencionados en listas negras:

  • En el primero se les otorga un plazo de 30 días para hacer valer ante la autoridad fiscal, que realmente llevaron a cabo la compra de bienes, servicios como lo acredita el comprobante fiscal y

  • En el segundo caso podrán en el transcurso de 30 días posteriores a la publicación corregir su estatus ante el Servicio de Administración Tributaria por medio de declaraciones complementarias o la simple declaración según el caso que corresponda con base a los lineamientos que establece el Código Fiscal de la Federación.

 Por último y derivado de la simulación de operaciones inexistentes, la autoridad fiscal llevará a cabo sus facultades de comprobación esto con la finalidad de determinar que el contribuyente ya sea persona física o moral no acredito los servicios o adquisiciones que amparaba el comprobante fiscal, esto en el primer supuesto que mencionamos en el párrafo anterior o en su defecto el segundo supuesto acerca de no corregir su situación por medio de declaración complementaria, (esto último lo que no recomendamos que se haga).

Las facultades de comprobación con que la autoridad fiscal cuenta recordemos que será con la finalidad de:

a) Comprobar si han cumplido con las disposiciones fiscales.

b) Determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales.

c) Comprobar la comisión de delitos fiscales.

d) Proporcionar información a otras autoridades fiscales.

El destino último de los comprobantes fiscales que fueron utilizados por el contribuyente será nulo su efecto fiscal, es decir los actos o contratos se consideraran simulados y se relacionaran con el delito de Defraudación que estipula el Código Fiscal de la Federación en su artículo 108.

Derivado de lo anterior es de vital importancia otorgar el grado de afectación que podría sufrir el contribuyente por la supuesta simulación de operaciones inexistentes que declara la autoridad fiscal, la recomendación es mantenerse informado de las disposiciones que emite el SAT, así como recurrir a expertos en el tema para evitar la presunta comisión de un delito fiscal y conocer los medios de Defensa óptimos que permitan que su empresa opere adecuadamente sin riesgos.

Debe quedar claro que actualmente con base a nuestra experiencia este tipo de asuntos tienen defensa en tribunales, de tal suerte que antes de tomar la decisión de autocorregirse debe buscar la asesoría de un especialista en defensa fiscal para que lo oriente a tomar la mejor decisión. Nos ponemos a sus ordenes para el caso de requerir este servicio de defensa 20 años de trayectoria profesional nos respaldan. Temas como este veremos en nuestro próximo curso de Defensa Fiscal Vs “Operaciones Simuladas” a celebrase el 29 de septiembre de 2017 en la CDMX, solicitemos informes. Suscríbase a nuestro blog: https://blogifa.wordpress.com/, síganos y reciba directamente a su correo la información que generamos, también puede dar me gusta a nuestra página Facebook  Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí” consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

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Publicado por en 21 septiembre, 2017 en Sin categoría

 

Cartas Invitación. Operaciones Simuladas. Su manejo adecuado.

Cartas Invitación. Operaciones Simuladas. Su manejo adecuado.

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Acompáñenos en CDMX”. Fecha 29 de Septiembre de 2017. Curso “Seminario Defensa Fiscal Vs Operaciones Simuladas”. Informes y Reservaciones: Lic. Alma Delia Rueda Ramos. Teléfonos: 01 222 6 39 54 42 y 01 222 6 05 18 93 Cels. 22 21 72 46 17 WhatsApp: 2221724617 Evento organizado por ALRO.

Fecha de Publicación: 13/Sep/17.

            Desde finales del año de 2016, hemos detectado que el Servicios de Administración Tributaria (SAT), inicio con él envió de cartas invitación a contribuyentes que han tenido operaciones con terceros (proveedores) publicados en las listas negras definitivas, por tanto, estos últimos para el SAT ya son EFOS (Empresa que Facturan Operaciones Simuladas.)

            De ahí que en la práctica nos podamos topar con diversos escenarios, pero cabe destacar que la carta invitación que gira al SAT al contribuyente que realizo operaciones con un EFO (Empresa que Factura Operaciones Simuladas.), se da porque este dejo pasar el plazo de 30 días contemplado en el párrafo 5to del artículo 69-B del código Fiscal de la Federación, por el que el contribuyente puede acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibo los servicios que amparan los comprobantes fiscales que la autoridad tuvo por simulados, de ahí que actualmente la autoridad fiscal lo tiene como EDO (Empresa que Deduce Operaciones Simuladas).

Por lo mencionado en las últimas líneas del párrafo anterior, es por lo que la autoridad le está tratando de aplicar en su perjuicio lo que dispone el 4to párrafo del precitado articulo 69-B, es decir las consecuencias de haber realizado operaciones fiscales en determinado ejercicio fiscal o ejercicios con un proveedor que actualmente se encuentre publicado en listas negras (EFO), es que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por este, no producen ni produjeron efecto fiscal alguno, lo que da pie a que la autoridad al ejercer facultades de comprobación determine créditos fiscales, al rechazar deducciones y acreditamiento basados en ellos.

     Sobre el tema lo primero que debemos tener claro es que actualmente el SAT utiliza dos formatos de cartas invitación en operaciones simuladas se digitaliza e inserta uno de ellos para ilustrar lo que se expone el presente artículo:

Imagen Articulo

Como se advierte dicho oficio transgrede en perjuicio de los contribuyentes presuntos EDOS el artículo 2 de la Ley Federal de Derechos del Contribuyente (LFDC), así como los principios de seguridad y certeza jurídica al omitir señalar que son llamados a efecto de informarles que proveedores con ellos relacionados fueron publicados en la lista negra por tanto en términos del 4to párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por su proveedor en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno, por lo que los exhortan a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.

El segundo formato si indica que la carta invitación obedece a que el contribuyente tiene proveedores EFOS y por tanto se respeta el artículo 2 de la Ley Federal de Derechos del Contribuyente (LFDC), así como los principios de seguridad y certeza jurídica contenidos en el artículo 16 Constitucionales, no obstante, ello no implica que la actuación de la autoridad no sea ilegal, porque de hecho lo es.

El segundo punto que debemos tener claro es que en la reunión que realiza en SAT con motivo de la carta invitación que le gira al contribuyente se le informa que cuenta con un plazo de días para corregir su situación fiscal en caso de no hacerlo se le iniciaran facultades de comprobación y se le determinaran créditos fiscales, en algunos casos se le trata de persuadir manejándole operaciones menores a las que realizo con el proveedor. (Nada le impedirá a la autoridad regresar a cobrarle la cantidad que dejo fuera de la negociación).

Cabe mencionar que si bien es cierto por disposición expresa del 5to párrafo del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, los presuntos EDOS, cuentan con un plazo de 30 días siguientes al de la publicación definitiva en la lista negra en el DOF de los EFOS, para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, actualmente muchos contribuyentes están en el supuesto de que dejaron pasar ese plazo, de ahí que sea importante comentar que existe criterio que permite aun fuera de ese plazo acreditar la materialidad que amparan los CFDI que el SAT pretende invalidar.

En esta línea de pensamientos debe tomar en cuenta estimado lector que conforme el tiempo transcurre la lista de contribuyentes publicados en las listas negras crece, y en caso de encontrarse frente a una carta invitación de esta naturaleza debe tener claro que este tipo de asuntos tienen defensa exitosa en tribunales, por lo que no es necesario autocorregirse y pagar créditos fiscales ilegales, máxime cuando usted es adquirente de bienes o servicios de buena fe, por tanto lo invitamos en su caso que instaure las acciones administrativas que resultan procedentes, desde luego en este tipo de casos estas acciones deben ser presentadas vía su asesor fiscal de confianza. Nos ponemos a sus ordenes para el caso de requerir este servicio de defensa 20 años de trayectoria profesional nos respaldan. Temas como este veremos en nuestro próximo curso de Defensa Fiscal Vs “Operaciones Simuladas” a celebrase el 29 de Septiembre de 2017 en la CDMX, solicitemos informes. Suscríbase a nuestro blog: https://blogifa.wordpress.com/, síganos y reciba directamente a su correo la información que generamos, también puede dar me gusta a nuestra página Facebook  Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí” consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

  • Autor: Lic. Enrique Chavero Flores.
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Publicado por en 13 septiembre, 2017 en Sin categoría

 

Operaciones Simuladas. Defensa Fiscal de Éxito. Ilegal que la Autoridad Fiscal finque la inexistencia de operaciones por inconsistencias o incumplimiento de obligaciones de los EFOS.

Operaciones Simuladas. Defensa Fiscal de Éxito. Ilegal que la Autoridad Fiscal finque la inexistencia de operaciones por inconsistencias o incumplimiento de obligaciones de los EFOS.

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Acompáñenos en CDMX”. Fecha 29 de Septiembre de 2017. Curso “Seminario Defensa Fiscal Vs Operaciones Simuladas”. Informes y Reservaciones: Lic. Alma Delia Rueda Ramos. Teléfonos: 01 222 6 39 54 42 y 01 222 6 05 18 93 Cels. 22 21 72 46 17 WhatsApp: 2221724617 Evento organizado por ALRO.

  • “En la vida, no hay nada que temer, solo hay que comprender.
  • Ahora es momento de entender más, de modo que podamos temer menos”.
  • Marie Curie

Fecha de Publicación: 12/Sep/17. 9:51 A.M.

De conformidad con la Jurisprudencia, número PC.XVI.A. J/20 A (10a.), emitida por el PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DECIMOSEXTO CIRCUITO, con número de registro 2015100, Décima Época, Fuente: Semanario Judicial de la Federación, publicada el viernes 08 de septiembre de 2017, es ilegal y en juicio acarreara la nulidad lisa y llana al momento de ser impugnado el crédito fiscal que se finque por esta motivación, que la autoridad rechace deducciones, acumule ingresos y eventualmente finque créditos fiscales a cargo de un contribuyente por circunstancias relativas a las inconsistencias o a los incumplimientos de obligaciones tributarias por parte de terceros, por tratarse de aspectos no atribuibles al contribuyente, además de que tampoco se encuentra prevista legalmente como consecuencia de aquéllas, la ineficacia de las facturas fiscales, máxime que entre otros el articulo 42 del Código Fiscal de la Federación otorga a la autoridad facultades de verificación a través de requerimientos de información, datos y documentos, así como de comprobación mediante la práctica de visitas domiciliarias o revisiones de gabinete al contribuyente revisado o a terceros relacionados con éste, para que las autoridades hacendarías constaten si efectivamente se materializaron las operaciones consignadas en los comprobantes fiscales exhibidos en la auditoria, también las autoriza para demostrar la inexistencia de dichas transacciones y, en consecuencia, rechazar las deducciones correspondientes esto último con apoyo en los medios de prueba previstos legalmente, entre los cuales se encuentran las presunciones que pueden configurarse con los hechos conocidos a partir de los expedientes en su poder o sus bases de datos, o incluso, del despliegue de sus facultades de fiscalización, pudiendo ser esos hechos de naturaleza positiva -un hacer- o negativa -un no hacer.

Por tanto se reitera es ilegal y en juicio acarreara la nulidad lisa y llana al momento de ser impugnado el crédito fiscal que se finque por esta motivación, que la autoridad rechace deducciones, acumule ingresos y eventualmente finque créditos fiscales a cargo de un contribuyente por circunstancias relativas a las inconsistencias o a los incumplimientos de obligaciones tributarias por parte de terceros, por tratarse de aspectos no atribuibles al contribuyente, apoyo mi presente entrega con el siguiente criterio de jurisprudencia aplicable por analogía de rubro y texto siguiente:

COMPROBANTES FISCALES. LAS INCONSISTENCIAS O EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES POR PARTE DE LOS PROVEEDORES QUE LOS EXPIDEN, SON INSUFICIENTES, POR SÍ SOLAS, PARA GENERAR UNA PRESUNCIÓN SOBRE LA INEXISTENCIA DE LAS OPERACIONES QUE AMPARAN AQUÉLLOS. Al otorgar los artículos 22 y 42 del Código Fiscal de la Federación facultades de verificación a través de requerimientos de información, datos y documentos, así como de comprobación mediante la práctica de visitas domiciliarias o revisiones de gabinete al contribuyente solicitante o a terceros relacionados con éste, para que las autoridades hacendarias constaten si efectivamente se materializaron las operaciones consignadas en los comprobantes fiscales exhibidos con una solicitud de devolución de contribuciones, también las autoriza para demostrar la inexistencia de dichas transacciones y, en consecuencia, negar la devolución solicitada con apoyo en los medios de prueba previstos legalmente, entre los cuales se encuentran las presunciones que pueden configurarse con los hechos conocidos a partir de los expedientes en su poder o sus bases de datos, o incluso, del despliegue de sus facultades de fiscalización, pudiendo ser esos hechos de naturaleza positiva -un hacer- o negativa -un no hacer-, pero no deben consistir en circunstancias relativas a las inconsistencias o a los incumplimientos de obligaciones tributarias por parte de terceros, al tratarse de aspectos no atribuibles al contribuyente solicitante, además de que tampoco se encuentra prevista legalmente como consecuencia de aquéllas, la ineficacia de las facturas fiscales, conforme a la jurisprudencia de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación 2a./J. 87/2013 (10a.), de título y subtítulo: “COMPROBANTES FISCALES. SU VALOR PROBATORIO CUANDO EL CONTRIBUYENTE QUE LOS EXPIDIÓ NO SE ENCUENTRA LOCALIZABLE [ABANDONO DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 161/2005 (*)].”; por ende, las inconsistencias de ese tipo, consideradas aisladamente, son insuficientes para generar una presunción válida sobre la inexistencia de las operaciones referidas.

PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DECIMOSEXTO CIRCUITO.

Contradicción de tesis 2/2017. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero y Segundo, ambos en Materia Administrativa del Décimo Sexto Circuito. 27 de junio de 2017. Unanimidad de seis votos de los Magistrados, Ariel Alberto Rojas Caballero, Enrique Villanueva Chávez, José de Jesús Quesada Sánchez, Arturo Hernández Torres, José Gerardo Mendoza Gutiérrez y Víctor Manuel Estrada Jungo. Ponente: Enrique Villanueva Chávez. Secretario: Misael Esteban López Sandoval.

Criterios contendientes:

El sustentado por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Décimo Sexto Circuito al resolver el amparo directo administrativo 483/2016, y el diverso sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Décimo Sexto Circuito, al resolver el amparo directo administrativo 489/2016.

Nota: La tesis de jurisprudencia 2a./J. 87/2013 (10a.) citada, aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Libro XXII, Tomo 1, julio de 2013, página 717.

Esta tesis se publicó el viernes 08 de septiembre de 2017 a las 10:17 horas en el Semanario Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 11 de septiembre de 2017, para los efectos previstos en el punto séptimo del Acuerdo General Plenario 19/2013.

De ahí que, en caso de ser cuestionado en la fiscalización, la materialidad de las operaciones que generaron los ingresos gravados y los gastos deducidos, por circunstancias relativas a las inconsistencias o a los incumplimientos de obligaciones tributarias por parte de terceros, por tratarse de aspectos no atribuibles al contribuyente, resulta ilegal y son anulables de forma lisa y llana al momento de interponer el medio de defensa por conducto del asesor que contrate para llevarle esta defensa. Nos ponemos a sus ordenes para el caso de requerir este servicio de defensa 20 años de trayectoria profesional nos respaldan. Temas como este veremos en nuestro próximo curso de Defensa Fiscal Vs “Operaciones Simuladas” a celebrase el 29 de Septiembre de 2017 en la CDMX, solicitemos informes. Suscríbase a nuestro blog: https://blogifa.wordpress.com/, síganos y reciba directamente a su correo la información que generamos, también puede dar me gusta a nuestra página Facebook  Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí” consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

  • Autor: Lic. Enrique Chavero Flores.
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Publicado por en 12 septiembre, 2017 en Sin categoría

 

“Seminario Defensa Fiscal Vs Operaciones Simuladas”. 29/Sep/17 CDMX

“Seminario Defensa Fiscal Vs Operaciones Simuladas”. 29/Sep/17 CDMX

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TEMARIO

1.-.- Análisis a fondo del artículo 69-B del C.F.F.

a).- Supuestos de aplicación de “Operaciones Simuladas” contenidos en el 1er párrafo de dicho artículo. (EFO)

b).- Procedimiento como “Facultad Reglada” que debe seguir la autoridad para informar al contribuyente (EFO) que se le esta aplicando la presunción de comprobantes que amparan “Operaciones Simuladas”, así como el plazo que tiene este último para desvirtuarlas. (2do párrafo del artículo 69-B CFF).

c).- Procedimiento como “Facultad Reglada” que debe seguir la autoridad para dar a conocer la resolución que dicte con motivo del ofrecimiento de pruebas y argumentos que ofrezca el contribuyente (EFO) para tratar de desvirtuar (en esta etapa aun de forma presunta), las “Operaciones Simuladas” que se le imputan, así como el plazo que tiene la autoridad para dictar la resolución respectiva. (3er párrafo del artículo 69-B CFF).

d).- Los alcances y efectos de la publicación del contribuyente en las listas negras. (4to párrafo del artículo 69-B CFF).

e).- Procedimiento como “Facultad Reglada” que debe seguir la autoridad para informar al contribuyente “EDO” que se le está aplicando la presunción de comprobantes que amparan “Operaciones Simuladas”, así como el plazo que tiene este último para desvirtuarlas. (5to párrafo del artículo 69-B CFF).

e).-Responsabilidad Penal que este artículo prevé.

 

“Tema punto 2 para Contadores”

2.- Manejo adecuado de “Cartas Invitación” en “Operaciones simuladas”.

a).- Las distintas clases de Cartas Invitación que el SAT hace llegar al contribuyente cuando lo tiene como EDO o EFO. (Enfocado desde la practica).

b).- Como se desarrolla la reunión cuando el contribuyente es citado en las oficinas de la autoridad. (Todo lo que necesita saber para hacerle frente).

c).- Alternativas y soluciones para una adecuada toma de decisiones.

 

3.- Enfoque general de Defensa Fiscal contra el 69-B del C.F.F.

a).- Análisis de las distintas formas utilizadas por la autoridad fiscal (SAT), desde 2014 a la “fecha” para motivar y fundar la determinación de créditos fiscales, basados en “Operaciones Simuladas”. (Dentro y fuera de facultades de comprobación).

b).- Principales errores que comete la autoridad fiscal (SAT) desde 2014 a la fecha para motivar y fundar la determinación de créditos fiscales basados en “Operaciones Simuladas”.

 

4.- Defensa Fiscal contra el 69-B del C.F.F.

a). – Alternativas de defensa contra el artículo 69-B del CFF, “Operaciones Simuladas”, en EDOS y EFOS. (Publicados o no publicados en listas definitivas).

 

5.- Recomendaciones Finales.

FECHA:

29 de Septiembre de 2017. CDMX

EXP: LIC. ENRIQUE CHAVERO FLORES (México, D.F.). Especialista en Defensa Fiscal, Administrativo y Amparos/ Articulista para diversas revistas especializadas en materia fiscal de circulación nacional. Conferencista, Expositor y Capacitador a nivel nacional en diversos foros públicos y privados, así como en Colegios y Asociaciones de Contadores Públicos / Socio Director y CEO en IFA S.C. Asesoría y Capacitación Fiscal.


Reservaciones:

Lic. Alma Delia Rueda Ramos. Teléfonos: 01 222 6 39 54 42 y 01 222 6 05 18 93 Cels. 22 21 72 46 17 WhatsApp: 2221724617 Evento organizado por ALRO.

 
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Publicado por en 11 septiembre, 2017 en Sin categoría