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Declaración anual de sueldos y salarios

Declaración anual de sueldos y salarios

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OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL   (Artículo 150 LISR):

  Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario; a excepción: De los Ingresos exentos y aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo.

Están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

Cabe mencionar que si  se presentara la declaración entre los meses de enero a marzo, se considerará presentada para efectos fiscales el 1o. de Abril. (3.17.3. RMF 2017). Estos comentarios aplican para todas las personas físicas, ahora nos enfocaremos a la:

DECLARACION ANUAL DE TRABAJADORES Y ASIMILADOS (Artículo 98 LISR)

Trabajadores y asimilados obligados

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este capítulo, tendrá las siguientes obligaciones:

I.- Proporcionar a su empleador los datos necesarios, para que los inscriban en el Registro Federal de Contribuyentes, o bien cuando ya hubieren sido inscritos con anterioridad, proporcionar su clave de registro (constancia de su RFC)

II.- Solicitar constancias de remuneraciones y retenciones dentro del mes siguiente a aquel en el que se inicie la prestación del servicio.

III. Presentar declaración anual en los siguientes casos:

PRIMERO.- a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo.

En este apartado se refiere cuando obtenga ingresos Acumulables, o sea ingresos por salarios ya sea con uno o más patrones, cuando hablamos de ingresos NO acumulables, un ejemplo muy claro es si tienes el régimen de Sueldos, Salarios y Asimilados, pero además tienes el régimen de RIF (Régimen de Incorporación Fiscal) por tener actividades empresariales, en este caso no estás obligado a presentar la Declaración Anual.

Sin embargo hay una excepción a lo antes mencionado, el Artículo 150 2º. Párrafo LISR

Que a la letra dice, podrán OPTAR Por no presentar la declaración a quienes únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por:

 Concepto de salarios e intereses, cuya suma no exceda de $400,000.00 siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00. Y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.

ENTONCES PODRÁN OPTAR POR PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL O NO PRESENTARLA, según les convenga.

SEGUNDO.- b) el artículo 181 del RLISR,  deberá presentarse a más tardar el 31 de diciembre del ejercicio por el que se va a presentar la declaración El escrito a que se refiere el artículo 97, párrafo ultimo, inciso c) de la LISR, definitivamente este escrito dirigido al empleador sin embargo aún y cuando el trabajador no presente este escrito, podrá, presentar su declaración anual. Criterio SAT 45/ISR/N y tesis de jurisprudencia 2ª./J.110/2011

TERCERO.- c)  artículo 182 del RLISR cuando la TOTALIDAD  de sus ingresos por la prestación en el país de de un servicio personal subordinado  que no excedan de $ 400,000.00 y no deriven de la prestación de dichos servicios a dos o más empleadores en forma simultánea.

CUARTO.- d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley. Por ejemplo de quienes no están obligadas a efectuar estas retenciones: los trabajadores de Embajadas, Consulados, sin importar el monto de sus ingresos, deberán presentar declaración anual.

Para los efectos de los artículos 81, fracción I del CFF, 98, fracción III, incisos a) y e), 136, fracción II y 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas no estarán obligados a presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2016, sin que tal situación se considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre que en dicho ejercicio fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos:

  1. Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado de un sólo empleador.

No obstante, los contribuyentes a que se refiere la presente regla, podrán presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2016.

DECLARACIÓN ANUAL VÍA TELEFÓNICA  (Regla 3.17.13 1ª. MRMF 2017) A

Artículos 17-D,  primer párrafo, 150 y 151 de la Ley del ISR, durante los meses de marzo y abril de 2017, los contribuyentes que obtengan ingresos exclusivamente de los señalados en el Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR, de un sólo patrón y cuenten con un máximo de veinticinco CFDI de deducciones personales, podrán optar por presentar su declaración anual del ejercicio fiscal 2016, a través del número de orientación telefónica MarcaSAT 627 22 728 desde la Ciudad de México o 01 (55) 627 22 728 del resto del país, siempre que:

PRIMERO.- Acrediten su identidad ante la autoridad fiscal contestando correctamente las preguntas que se les formulen sobre la validación de sus datos.

SEGUNDO.-  Para poder presentar esta declaración debe existir información precargada por la autoridad relacionada con sus ingresos, deducciones personales, una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas, la regla 2.3.6 refiere que esta cuenta debe estar a nombre del contribuyente y que el importe que resulte del saldo a favor sea igual o menor a $10,000.00 (diez mil pesos )

  1. c) El contribuyente obtendrá a través del correo electrónico registrado en las bases de datos del SAT, durante el día hábil siguiente, su acuse de recepción de la declaración con saldo a favor, o el acuse con la línea de captura en caso de impuesto a cargo.

COMENTARIOS Y REALIDADES AL RESPECTO

El SAT explico a través de una conferencia el 22 de marzo 2017, las nuevas reglas para la Declaración Anual 2016, el Administrador General de Asistencia al Contribuyente Adrian Guarneros Tapia, expuso que:

1.-  este año el 95% de las personas físicas, cuyo saldo a favor no supere los $50,000 no necesitaran su Firma Electrónica ni acudir a las Oficinas a presentarla.

REALIDAD.- efectivamente en algunos casos ya no es necesaria la Firma Electrónica hoy e.Firma pero la realidad a este respecto es que no está funcionando el Sat, aun sigue vigente que si la devolución es mayor de 10 mil pesos, si están requiriendo dicha firma.

Cuando el saldo a favor es pequeño y “aceptas” la propuesta que te hace la autoridad, efectivamente te aceptan la devolución.

Aun cuando hayas aceptado la propuesta que aparece precargada a tu información, si es mayor a los 10 mil, primero sin previo aviso a los que ya tienen activado el buzón tributario informan que está en proceso su pago, pero que debe presentar su formato electrónico de devolución y asistir a las oficinas para verificar su información ya que no coincide con la base de datos en su haber.

Acudes a las oficinas y te explican que ese procedimiento lo debes de hacer atraves de una aclaración atraves del portal y esperar la respuesta, te lo vuelven a rechazar por que algo no cuadra. Y tienes un plazo para que “coincida” con su base de datos, de lo contrario queda desistido de la devolución!

Recomendación, sean asistidos por un contador.

2.- así mismo habla que los contribuyentes que hayan tenido un solo patrón, podrán olvidar la presentación, puesto que ya no será obligatoria, incluso cuando tengan ingresos mayores a los 500 mil.

REALIDAD.- es increíble cómo quiere evitar devolver saldos a favor, no le veo otra razón!

Pero si seria aprovechar este beneficio a los que resulten con saldos a pagar, en la parte de arriba esta el fundamento para no presentarla sin que haya sanciones por la NO presentación.

3.-   y que la mejor fecha para presentar su declaración será cuando lo deseen, y solicitar su saldo a favor esto puede ser en cualquier mes en lo que resta del año respetando los 5 días para su devolución.

REALIDAD.-  En cualquier época, lo más pronto posible investiga tus saldos a favor, máxime si estas pagando intereses por Créditos hipotecarios a través de Infonavit u otro

4.- Que derivado de la informática y la tecnología en 5 minutos podrán realizar dicha declaración.

REALIDAD.- puede ser en el supuesto que venga información ya precargada, lo que debes hacer es confirmar perfectamente todos los datos de tus constancias  de retenciones. Sin olvidar verificar la CLABE interbancaria,  Así también como las deducciones, si todo esta correcto, acepta, envía y espera tu devolución.

  • Autor: CP, LD  NANCY MARTINEZ SANCHEZ
  • Maestrante en Impuestos
 
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Publicado por en 24 abril, 2017 en Sin categoría

 

Nulidad de notificaciones practicadas vía Buzón Tributario. Resulta ilegal que reglas RMF establezcan solo un mecanismo para recibir los avisos electrónicos. (Defensa Fiscal de Éxito)

Nulidad de notificaciones practicadas vía Buzón Tributario. Resulta ilegal que reglas RMF establezcan solo un mecanismo para recibir los avisos electrónicos. (Defensa Fiscal de Éxito)

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Contrario a lo que la autoridad fiscal manejo al presentar el proyecto de reformas al Código Fiscal de la Federación para 2014, al señalar que el Buzón Tributario venia a agilizar las notificaciones de sus actos o resoluciones a favor de los contribuyentes, haciéndolo un medio de comunicación seguro, eficaz y oportuno.

Lo cierto es que, como lo indico en los cursos que impartimos, estadísticamente hablando muchos juicios son perdidos por el SAT, cuando el contribuyente acude a deducir en legitima defensa sus derechos ante el actual Tribunal Federal de Justicia Administrativa antes (Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa), por la indebida circunstanciación de sus actas de notificación.

Habilmente la autoridad fiscal para tratar de revertir esa tendencia introduce en 2014 el Buzon Tributario como nuevo mecanismo de notificación entre la autoridad y el contribuyente, lo anterior entre otros en el articulo 17-K del Código Fiscal de la Federación.

Para entrar en materia de lo que aquí le expongo el referido articulo 17-K del Código Fiscal de la Federación, en su ultimo parrafo señala lo siguiente:

ArtÍculo 17-K CFF 2017.-

Ultimo Párrafo: Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico enviado por el Servicio de Administración Tributaria mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de carácter general. La autoridad enviará por única ocasión, mediante el mecanismo elegido, un aviso de confirmación que servirá para corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de éste.

Del análisis de la porción del cuerpo normativo que cito, se advierte que la instrucción legislativa es, que el Ejecutivo Federal por reglas de carácter general (mejor conocidas como reglas Resolución Miscelánea Fiscal), dispusiera de los medios o mecanismos de comunicación, “en una acepción plural”, no obstante la autoridad fiscal por reglas 2.2.6 y 2.2.7 de RMF-2017, señala lo siguiente:

Información que se presentará a través del buzón tributario

2.2.6. Para los efectos de los artículos 17-K, fracción II; 18 y 18-A del CFF, el SAT dará a conocer a través de su portal la relación de promociones, solicitudes, avisos y demás información que presentarán los contribuyentes utilizando el apartado de “Buzón tributario”, así como la relación de servicios a su disposición que se incorporarán en el mencionado buzón.

Buzón tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso electrónico

2.2.7. Para los efectos del artículo 17-K, primer párrafo del CFF, el buzón tributario asignado a las personas físicas y morales inscritas en el RFC, se ubica en el Portal del SAT.

En términos del artículo 17-K, último párrafo del CFF, para elegir el mecanismo de comunicación los contribuyentes ingresarán al menos una dirección de correo electrónico y máximo cinco, a los cuales, una vez confirmado que cumplieron con la comprobación de autenticidad y correcto funcionamiento, serán enviados los avisos de nuevas notificaciones.

En los casos en que los contribuyentes que no elijan el mecanismo de comunicación a que se refiere el párrafo anterior y por ello, no sea posible llevar a cabo la notificación a través de buzón tributario, se actualizará el supuesto de oposición a la diligencia de notificación en términos del artículo 134, fracción III del CFF.

Para la habilitación del buzón tributario y el registro de medios de contacto se observará el procedimiento descrito en la ficha de trámite 245/CFF “Habilitación del buzón tributario y registro de medios de contacto”, contenida en el Anexo 1-A.

CFF 17-K, 134

Como se ve, las referidas reglas unicamente se limitan a disponer de un solo medio de comunicación que resulta ser el correo electronico con lo cual, evidentemente no satisface la instrucción legislativa de que sean dos o más medios de comunicación como elegibles u opcionales para el contribuyente, pues no es suficiente la expresión que se señala: “…para elegir el mecanismo de comunicación los contribuyentes ingresarán al menos una dirección de correo electrónico y máximo de cinco…”, ya que aunque el particular cuente hasta con cinco correos electrónicos, ello no constituye los diferentes mecanismos de comunicación a que obliga el artículo 17-K mencionado y, por tanto, las reglas de carácter general aludidas son ilegales.

Sustenta mi analsis la tesis XVII.1o.P.A.8 A (10a.), de la Época: Décima Época, Registro: 2014041, Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Publicación: viernes 31 de marzo de 2017 10:34 h, Materia(s): (Administrativa) de rubro y texto:

BUZÓN TRIBUTARIO. LAS REGLAS 2.2.6. Y 2.2.7. DE LAS RESOLUCIONES MISCELÁNEA FISCAL PARA 2015 Y 2016, RESPECTIVAMENTE, AL PREVER UN SOLO MEDIO DE COMUNICACIÓN PARA QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE CUENTEN CON AQUÉL RECIBAN LOS AVISOS ELECTRÓNICOS ENVIADOS POR EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INCUMPLEN LA OBLIGACIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 17-K, ÚLTIMO PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Del artículo 17-K, último párrafo, del Código Fiscal de la Federación, se advierte que las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario, deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquel en que reciban un aviso electrónico enviado por el Servicio de Administración Tributaria, mediante los mecanismos de comunicación que el contribuyente elija, de entre aquellos que se den a conocer mediante las reglas de carácter general, esto es, que contará con los medios o mecanismos de comunicación, en su concepción plural. Ahora bien, el Ejecutivo Federal pretendió cumplir lo ordenado por el precepto citado, por medio de las reglas 2.2.6. y 2.2.7. de las Resoluciones Miscelánea Fiscal para 2015 y 2016, respectivamente -cuya redacción coincide integralmente-, pero dispuso de un solo medio de comunicación, que es el correo electrónico, con lo cual, evidentemente no satisface la instrucción legislativa de que sean dos o más medios de comunicación como elegibles u opcionales para el contribuyente, pues no es suficiente la expresión que señala: “…para elegir el mecanismo de comunicación los contribuyentes ingresarán al menos una dirección de correo electrónico y máximo de cinco…”, ya que aunque el particular cuente hasta con cinco correos electrónicos, ello no constituye los diferentes mecanismos de comunicación a que obliga el artículo 17-K mencionado y, por tanto, las reglas de carácter general aludidas son ilegales.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL DÉCIMO SÉPTIMO CIRCUITO.

Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 110/2015. Administrador Local Jurídico de Chihuahua, en representación del Secretario de Hacienda y Crédito Público y del Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 8 de abril de 2016. Unanimidad de votos. Ponente: Marta Olivia Tello Acuña. Secretaria: Claudia Carolina Monsiváis de León.

Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 30/2016. Jefe del Servicio de Administración Tributaria. 20 de enero de 2017. Unanimidad de votos. Ponente: José Raymundo Cornejo Olvera. Secretaria: Georgina Acevedo Barraza.

Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 35/2016. Jefe del Servicio de Administración Tributaria y Secretario de Hacienda y Crédito Público. 20 de enero de 2017. Unanimidad de votos. Ponente: José Raymundo Cornejo Olvera. Secretaria: Georgina Acevedo Barraza.

Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 44/2016. Jefe del Servicio de Administración Tributaria y Secretario de Hacienda y Crédito Público. 27 de enero de 2017. Unanimidad de votos. Ponente: José Raymundo Cornejo Olvera. Secretario: Jorge Luis Olivares López.

Esta tesis se publicó el viernes 31 de marzo de 2017 a las 10:34 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

Como se advierte este analsis apertura la posibilidad de entablar una defensa fiscal exitosa en tribunales. Como siempre nos ponemos a sus ordenes para el caso de requerir el servicio de defensa fiscal, 20 años de trayectoria profesional nos respaldan. Suscríbase a nuestra nueva pagina web: www.ifaconsultores.com, recuerde que nuestro blog: https://blogifa.wordpress.com/, continua estando a sus ordenes, síganos y reciba directamente a su correo la información que generamos, también puede dar me gusta a nuestra página Facebook  Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí” consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox o directamente al autor. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

  • Autor: Lic. Enrique Chavero Flores.
  • Socio Director de Inteligencia Fiscal Aplicada S.C.
  • Contacto:
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Publicado por en 1 abril, 2017 en Sin categoría

 

Curso Oaxaca 28 de Abril de 2017. ¡Este evento incluye formato de agravios que anularan las multas por no enviar la Contabilidad Electrónica!

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Le extiende la presente invitación su servidor Lic. Enrique Chavero Flores

 

  • “Todas las personas de éxito que conozco son aprendices de por vida …
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  • sin ESTÁN Creciendo … no se ESTÁN Moviendo Hacia la excelencia.”
    Dennis Waitley.

Curso Fiscal Denominado “Defensa Fiscal para contadores de Malas Prácticas y / o Practicas Abusivas de las Autoridades Fiscales” , Este 28 de Abril de 2017 en Oaxaca. En el que entre otros puntos que toca, el envío de los agravios para impugnar las multas que se impongan por el no envió de la contabilidad electrónica (pero no solo eso, durante todo 2017, al asistente de todo el contador de mar, Gratis para impugnar este tipo de actos).

Temario y Expositor:

1.-  Que Es Una Mala Práctica de la Autoridad fiscal.

2.-  Importancia de conocer e identificar Una Mala Práctica de la Autoridad fiscal.

3.-  Jerarquía de Leyes, Facultades Regladas y Discrecionales de la Autoridad Fiscal, Como Método de identificación de malas Prácticas fiscales.

4.-  Malas Prácticas Frecuentes:

  • A) .- Omisión de pruebas en las facultades de comprobación
  • B) .- Cancelación de CSD.
  • C) .- Imposición de Multas Ilegales, (etc).

(Análisis a fondo de los Principios Tributarios de Legalidad, Seguridad Jurídica, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente LFDC).

 

5.-  El papel Que Dębe desempeñar el CP Frente a las malas a Las Prácticas de la Autoridad fiscal. (Que hacer y cómo debe actuar).

6.-  Defensa Fiscal de malas Prácticas de las Autoridades Fiscales.

  • a) .- Modelo de Agravios Contra imposición de Multas e-Conta. (El asistente contador contara de nuestra parte con asesoría durante todo 2017, para atender estos actos y obtener su nulidad en Tribunales.)
  • b) .- Defensa Contra fiscal cancellation de Certificado de Sello Digital (CSD).
  • c) .- Defensa Fiscal Contra el articulo 69-B del CFF “Operaciones simuladas o Inexistentes”. (Incluye análisis de sentencias del mes de febrero de 2017 que obtuvimos al impugnar este tipo de actos).

 

7.-  Recomendaciones Finales.

EXPOSITOR: LIC. ENRIQUE CHAVERO FLORES (México, DF). Especialista en Defensa Fiscal, Administrativo y Amparos / Director General y Gerente General en IFA SC Asesoría y Capacitación Fiscal.

Si esta interesado, solicite mayores datos en los siguientes teléfonos:

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01 222 6 39 54 42 Y 01 222 6 05 18 93
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Publicado por en 31 marzo, 2017 en Sin categoría

 

Algunas precisiones de las PTU

Algunas precisiones de las PTU

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Acompáñenos en CANCÚN a nuestro curso este 24 de Marzo de 2017 inscribase llamando al (01 222 6 39 54 32 y 01 222 6 05 18 93)

A partir de enero de 2014, la base gravable para determinar la PTU es la misma que la base para efectos del ISR, solo que esta no coincide del todo, ya que al resultado fiscal (base gravable) se le restan los Ingresos exentos de los trabajadores cuya deducción se encuentra limitada a un 53% o 47% para el ISR.

La PTU no es deducible por lo que al registrarla en el gasto disminuye la utilidad contable pero no debe disminuir el resultado fiscal, por tal motivo debe quedar reflejada dentro de las deducciones contables no fiscales.

La PTU ya no es un impuesto a la utilidad, por lo mismo ya no se contabiliza junto con el ISR

La PTU es un gasto que beneficia a los empleados, por lo cual se contabiliza dentro de gastos, por lo tanto, afecta a la utilidad o pérdida de operación.

Se permite disminuir la PTU pagada de la utilidad fiscal del ejercicio, así como que se pueda aumentar la pérdida fiscal del mismo con el monto de dicha PTU.

Se otorga un estímulo fiscal para que en los pagos provisionales efectuados a partir del pago de la PTU y hasta el cierre del ejercicio, se puedan disminuir de la utilidad fiscal, en forma proporcional, la PTU generada en el ejercicio inmediato anterior efectivamente pagada, sin que se considere deducción.

EPOCA DE PAGO:

El reparto de utilidades se efectuará dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el ISR anual:

  1. Las personas morales pagarán la PTU a más tardar durante el mes de mayo a sus trabajadores
  2. Las personas físicas a más tardar en el mes de junio deben pagar el PTU
  3. Cómputo del plazo para que los patrones que tributen en el RIF paguen la PTU

11.7.1.1.          Para los efectos del artículo 111, séptimo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en términos del RIF, podrán efectuar el pago del reparto de las utilidades a sus trabajadores, a más tardar en junio de 2017.

Recordemos que de acuerdo al artículo 111 de la LISR el cálculo del PTU para RIF será la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.

Para la determinación de la renta gravable en materia de PTU, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles de acuerdo al art. 28, fracción XXX de la LISR.

                          LISR 111

¿Quiénes están obligados a pagar la PTU?

Todas las personas físicas y morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del ISR.

Las empresas que no pagan PTU son las siguientes:

  1. Empresas de nueva creación, durante su primer año
  2. Empresas de nueva creación, dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante sus dos primeros años
  3. Empresas extractivas, de nueva creación, durante el periodo de exploración
  4. Instituciones de asistencia privada sin propósitos de lucro
  5. El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia
  6. Empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al ISR no mayor a $300,000.00

Los trabajadores sin derecho a la PTU son los siguientes:

  1. Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan en las utilidades
  2. Trabajadores domésticos
  3. Profesionistas que presten servicios independientes a una empresa
  4. Los socios o accionistas de una empresa no son considerados trabajadores por no tener una relación subordinada con respecto al patrón, aunque pueden llegar a ser trabajadores también.
  5. Tampoco los asimilados tienen derecho a la PTU

El tope salarial para los empleados de confianza será la cuota diaria del trabajador sindicalizado o de planta de más alto salario, incrementado en un 20%.

Los trabajadores con derecho a la PTU son:

  1. Trabajadores de planta, ya sea por periodo indeterminado, determinado u por obra determinada (por cualquier periodo laborado)
  2. Trabajadores eventuales cuando hayan laborado cuando menos 60 días durante el año
  3. Trabajadores de confianza
  4. Los ex empleados si son de confianza no importan los días laborados y para los eventuales que laboraron mínimo 60 días.

Días que no se consideran para el cálculo de la PTU:

  1. Permisos, ya sean con o sin goce de sueldo
  2. Incapacidades por enfermedad general
  3. Ausencias injustificadas

El derecho a la PTU queda señalado en el artículo 123 de la CPEUM en su apartado A, fracción IX, inciso e).

No olvidemos qué si los trabajadores no están de acuerdo con la declaración del ISR que presente el patrón ante la SHCP, tienen el derecho de formular objeciones de acuerdo al artículo 121 de la LFT, para lo cual tienen 30 días.

Recordemos que la PTU no cobrada por los trabajadores en el ejercicio anterior debe sumarse a la PTU de 2016 para distribuirse en mayo de 2017.

Considero que la PTU de 2015 que debió distribuirse en 2016 aún no prescribe ya que debe transcurrir un año, y los trabajadores pueden hacer efectivo este derecho entre mayo 2016 y mayo de 2017. Suscríbase a nuestra nueva pagina web: http://www.ifaconsultores.com/ para recibir directamente a su correo la información que generamos, también puede dar me gusta a nuestra página Facebook  Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí” consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox o directamente al autor. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

  • Autora:
  • CP Y MI BETYNA LOPEZ
  • Profesionista Independiente
  • Conductora del Programa de Redes Sociales en argoscursa.radio
  • Creadora del grupo en Facebook de Contadores, Abogados y Estudiantes interactuando

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Publicado por en 19 marzo, 2017 en Sin categoría

 

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Le extiende la presente invitación su servidor Lic. Enrique Chavero Flores.

 

  • “ Todas las personas de éxito que conozco son aprendices de por vida…
  • buscando nuevas habilidades, ideas e inventos. Si ellos no están aprendiendo,
  • no están creciendo… no se están moviendo hacia la excelencia.”
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Curso Fiscal Denominado “Defensa Fiscal para Contadores de Malas Practicas y/o Practicas Abusivas de las Autoridades Fiscales”, este 24 de Marzo de 2017 en Cancún. En el que entre otros puntos que tocaremos, le proporcionaremos agravios para impugnar las multas que se impongan por el no envió de la contabilidad electrónica (pero no solo eso, durante todo 2017, al asistente al curso que sea contador, se le proporcionara asesoría completamente gratuita para impugnar este tipo de actos).

Temario y Expositor:

1.- Que es una mala práctica de la autoridad fiscal.

2.- Importancia de conocer e identificar una mala práctica de la autoridad fiscal.

3.- Jerarquía de Leyes, Facultades Regladas y Discrecionales de la Autoridad Fiscal, como método de identificación de malas prácticas fiscales.

4.- Malas prácticas frecuentes:

  • a).- Omisión de Pruebas dentro de facultades de comprobación
  • b).- Cancelación de CSD.
  • c).- Imposición de Multas Ilegales, (etc).

(Análisis a fondo de los Principios Tributarios de Legalidad, Seguridad Jurídica, de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente LFDC).

 

5.- El papel que debe desempeñar el CP frente a las a las malas prácticas de la autoridad fiscal. (Que hacer y cómo debe actuar).

6.- Defensa Fiscal de malas prácticas de las autoridades fiscales.

  • a).- Modelo de Agravios contra imposición de multas E-Conta. (El asistente contador contara de nuestra parte con asesoría gratuita durante todo 2017, para atender estos actos y obtener su nulidad en Tribunales.)
  • b).- Defensa Fiscal contra cancelación de Certificado de Sello Digital (CSD).
  • c).- Defensa Fiscal contra el articulo 69-B del CFF “Operaciones Simuladas o Inexistentes”. (Incluye análisis de sentencias del mes de febrero de 2017 que obtuvimos al impugnar este tipo actos).

 

7.- Recomendaciones Finales.

EXPOSITOR: LIC. ENRIQUE CHAVERO FLORES (México, D.F.). Especialista en Defensa Fiscal, Administrativo y Amparos/ Articulista para diversas revistas prestigiosas en el ámbito fiscal, Conferencista, Expositor y Capacitador a nivel nacional en diversos foros públicos y privados, así como en Colegios y Asociaciones de Contadores Públicos / Socio Director y CEO en IFA S.C. Asesoría y Capacitación Fiscal.

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Publicado por en 16 marzo, 2017 en Sin categoría

 

Mis secretos en Recurso de Revocación vs Actos Desconocidos, Litis Abierta.

Mis secretos en Recurso de Revocación vs Actos Desconocidos, Litis Abierta.

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Publicado: 12 de Marzo de 2017.

 

Como introducción al presente artículo diré que las resoluciones administrativas dictadas en materia fiscal que agravian legítimos intereses de los particulares en calidad de contribuyentes sean Personas Físicas o Personas Morales, pueden ser impugnadas para reestablecer el orden jurídico violado, con los medios previstos y regulados por las leyes y las autoridades.

Uno de ellos es el recurso administrativo de revocación, contemplado en el Articulo 116 del Código Fiscal de la Federación. El cual dispone:

Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de revocación.

Por su parte el artículo 117 del Código Fiscal de la Federación, establece que el recurso de revocación procederá contra:

I.-        Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.

c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.

II.-       Los actos de autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.

b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha ajustado a la Ley.

c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este Código.

d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 de este Código.

En este mismo sentido el diverso artículo 121 del Código Fiscal de la Federación, establece que el recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.

Por último los artículos 120 y 125 del Código Fiscal de la Federación, disponen que la interposición del recurso de revocación, será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Artículo 120.- La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, ésta lo turnará a la que sea competente.

Artículo 125.- El interesado podrá optar por impugnar un acto a través del recurso de revocación o promover, directamente contra dicho acto, juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

No obstante la posibilidad que nos da los artículos 120 y 125 del Código Fiscal de la Federación, al hacer optativa la interposición del Recurso de Revocación o en su defecto interponer Juicio de Nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. El recurso de revocación continúa siendo un recurso administrativo utilizado frecuentemente para combatir actos de autoridad que se estimen ilegales. Ya sea por estrategia en la defensa fiscal o por sacarle provecho a algunas de las ventajas que este ofrece, una de estas por citar un ejemplo la encontramos en el artículo 144 párrafo segundo del Código Fiscal de la Federación, que nos da la posibilidad de hacer valer ese medio de defensa, sin estar obligado a garantizar el interés fiscal mientras este se encuentre en trámite, circunstancia que no ocurre si se interpone un juicio de nulidad, ya que en aquel juicio se tiene la obligación de garantizar al momento de impugnar una resolución el crédito fiscal, se transcribe el citado artículo en la parte que nos interesa:

Artículo 144. …

2do. Párrafo: Cuando el contribuyente hubiere interpuesto en tiempo y forma el recurso de revocación previsto en este Código, los recursos de inconformidad previstos en los artículos 294 de la Ley del Seguro Social y 52 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores o, en su caso, el procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación de los que México es parte, no estará obligado a exhibir la garantía correspondiente, sino en su caso, hasta que sea resuelto cualquiera de los medios de defensa señalados en el presente artículo.

Sentado lo anterior, señalo que “con la entrada en vigor del Código Fiscal de la Federación para el 2014, el 1° de enero del mismo año”, fue derogado el artículo 129 del Código Fiscal de la Federación, el cual establecía el procedimiento para que el contribuyente pudiera impugnar dentro del recurso de revocación, resoluciones que no le fueron notificadas o que lo fueron ilegalmente, es decir lo que hoy se conoce como “Actos Desconocidos”, que son todas aquellas actuaciones o parte de ellas, que en el ejercicio de sus facultades, la autoridad emite y que al no haber sido notificadas o que lo fueron ilegalmente, “se presume que el contribuyente las desconoce”.

Para ello el contribuyente tenía que indicar en cuál de los siguientes dos supuestos se encontraba:

                   Cuando se afirmaba conocer el acto (Fracción I):

I.- Si el particular afirmaba conocer el acto, la impugnación de su notificación se hacía valer mediante la interposición del recurso de revocación, manifestando la fecha en que se conoció aquél; en caso de que también se impugnara el acto administrativo, los agravios se expresaban en el citado recurso conjuntamente con los que se formularan contra la notificación.

                   Cuando se negaba conocer el acto (Fracción II):

  1. Si se negaba conocer el acto, se aducía tal circunstancia en el recurso y la autoridad daba a conocer dicho acto junto con la notificación que del mismo hubiere practicado. El recurrente contaba con un plazo de veinte días, a partir del día hábil siguiente a aquel en que la autoridad se los hubiere dado a conocer, para ampliar el recurso, impugnando el acto y su notificación, o sólo esta última.

De tal suerte que si señalábamos que nos encontrábamos en el supuesto de la fracción II, al negar conocer el acto reclamado la autoridad tenía la obligación de darnos a conocer dicho acto junto a su notificación y se nos concedía un plazo de 20 días para hacer valer agravios en su contra y la de su notificación, pero al ser derogado el artículo (129 del CFF), a partir del 1º de enero de 2014, se dejó a los contribuyentes sin procedimiento en sede administrativa para impugnar resoluciones que no les fueron notificadas o que lo fueron ilegalmente, vulnerando su garantía de audiencia, así como los principios de seguridad y certeza jurídica. Ya que el ejecutivo federal privo a la autoridad de las reglas aplicables dentro del recurso de revocación, con base en las cuales se pueda dar a conocer al afectado la notificación del acto, el acto mismo, o bien, ambos, pero sobretodo deja en estado de indefensión a los pagadores de impuestos como consecuencia de esta ausencia de la regulación respectiva, coartando con ello su derecho a un efectivo acceso a la justicia, derecho fundamental consagrado en el artículo 17 constitucional. Toda vez que el desconocimiento del acto imposibilita el recurrente para expresar agravios en su contra, así lo estableció la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en el siguiente criterio:

Tesis de Jurisprudencia 2a./J. 81/2009, correspondiente a la Novena Época, visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XXIX, Junio de 2009. Página: 293, que establece lo siguiente: “AMPLIACIÓN DEL RECURSO DE REVOCACIÓN. PROCEDE SÓLO SI EL PARTICULAR SE ENCUENTRA EN EL SUPUESTO DE LA FRACCIÓN II DEL ARTÍCULO 129 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. El otorgamiento del plazo adicional de 20 días para ampliar el recurso citado únicamente opera en el supuesto en que el particular se encuentre en el caso de la fracción II de este numeral, esto es, cuando niegue conocer el acto, en virtud de que tal desconocimiento lo imposibilita jurídicamente para expresar agravios en su contra. Por tanto, cuando aquél manifieste que el acto administrativo no le fue notificado, o que lo fue ilegalmente, pero afirme conocerlo, no procede otorgar el plazo para ampliar el recurso de revocación, pues está en aptitud de hacer valer agravios para combatir la ilegalidad del acto administrativo. Lo anterior es así, ya que conforme a la fracción IV del citado artículo 129, la fecha en que se manifieste conocer el acto es relevante para efectos de su oportunidad, mas no para tener el derecho de ampliar el recurso de revocación.”

Énfasis añadido

Y las consecuencias ya se comienzan a notar en criterios emitidos por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como se ve a continuación:

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

VII-CASR-8ME-38

RECURSO DE REVOCACIÓN, RESULTA IMPROCEDENTE SU INTERPOSICIÓN EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 129, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013, EN VIRTUD DE QUE TAL ARTÍCULO FUE DEROGADO A TRAVÉS DEL “DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN”, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 9 DE DICIEMBRE DE 2013.- A partir del 1° de enero de 2014, el Legislador Federal derogó la Sección Segunda denominada “De la Impugnación de las Notificaciones”, del Título Quinto del Código Fiscal de la Federación, en la cual se encontraba contenido el artículo 129, mismo que preveía que cuando en el recurso de revocación, el particular manifestara que el acto administrativo recurrido no le fue notificado o que lo fue ilegalmente, este podía formular la impugnación en contra de la notificación en el propio recurso administrativo, si afirmaba conocer el acto administrativo, y si negaba conocer el acto recurrido, manifestaría tal desconocimiento en el propio recurso, a fin de que la autoridad se lo diera a conocer, junto con la notificación que del mismo se hubiese practicado, además la autoridad le concedería al particular un plazo de veinte días, para ampliar el recurso administrativo, en el que debería impugnar el acto y su notificación; ahora bien al haber sido derogado tal precepto legal, resulta improcedente que a partir del 1° de enero de 2014, los contribuyentes pretendan promover un recurso administrativo en términos del artículo 129, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, manifestando desconocer el crédito que pretenden recurrir y soliciten se les dé a conocer tal acto, para estar en condiciones de ampliar el medio de defensa, pues se pretende su tramitación conforme a una disposición que ya no existe a la vida jurídica, de ahí que resulte legal que la autoridad declare improcedente tal medio de defensa, en virtud de que el Código Fiscal de la Federación, vigente a partir del 1° de enero de 2014, no prevé la impugnación de las notificaciones de los actos recurridos en la instancia administrativa.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 13642/14-17-08-1.- Resuelto por la Octava Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 15 de enero de 2015, por unanimidad de votos.- Magistrada Instructora: Victoria Lazo Castillo.- Secretario: Lic. Jorge Ulises Sánchez Onofre.
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 47. Junio 2015. p. 270

Ahora bien con la finalidad de evitar cualquier contratiempo en su interposición, es importante destacar estimado lector, que al elegir este medio de impugnación debe tener en cuenta que su trámite se ha vuelto técnico y complejo, de tal suerte que de interponerlo debe poner especial cuidado en los agravios que haga valer y las pruebas que acompañe, ya que a la falta de procedimiento para dar a conocer los actos desconocidos al contribuyente dentro de dicho recurso, se le suma el criterio que limita la Litis Abierta a ciertos casos, específicamente en el mes de Julio de 2013, la Segunda Sala de Nuestro Máximo Tribunal, dicto la jurisprudencia numero 2a./J. 73/2013 (10a.), que así lo indica, la cual es de texto y rubro siguiente:

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. EL PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA QUE LO RIGE, NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA OPORTUNIDAD DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE, CONFORME A LA LEY, DEBIÓ EXHIBIR EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN EL RECURSO ADMINISTRATIVO PROCEDENTE, ESTANDO EN POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO [MODIFICACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 69/2001 (*)]. Esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación modifica la jurisprudencia referida, al considerar que el principio de litis abierta derivado del artículo 1o. de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo cobra aplicación únicamente cuando la resolución dictada en un procedimiento administrativo se impugna a través del recurso administrativo procedente, antes de acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, y se traduce en la posibilidad para el actor de formular conceptos de impugnación no expresados en el recurso, pero tal prerrogativa no implica la oportunidad de exhibir en juicio los medios de prueba que, conforme a la ley, debió presentar en el procedimiento administrativo de origen o en el recurso administrativo respectivo para desvirtuar los hechos u omisiones advertidos por la autoridad administrativa, estando en posibilidad legal de hacerlo. De haber sido esa la intención del legislador, así lo habría señalado expresamente, como lo hizo tratándose del recurso de revocación previsto en el Código Fiscal de la Federación en el que, por excepción, se concede al contribuyente el derecho de ofrecer las pruebas que por cualquier motivo no exhibió ante la autoridad fiscalizadora, para procurar la solución de las controversias fiscales en sede administrativa con la mayor celeridad posible y evitar su impugnación en sede jurisdiccional, esto porque la autoridad administrativa puede ejercer cualquiera de las acciones inherentes a sus facultades de comprobación y supervisión, como lo es, entre otras, solicitar información a terceros para compulsarla con la proporcionada por el recurrente o revisar los dictámenes emitidos por los contadores públicos autorizados, lo que supone contar con la competencia legal necesaria y los elementos humanos y materiales que son propios de la administración pública. Por tanto, tal prerrogativa no puede entenderse extendida al juicio contencioso administrativo, pues no sería jurídicamente válido declarar la nulidad de la resolución impugnada con base en el análisis de pruebas que el particular no presentó en el procedimiento de origen o en el recurso administrativo, estando obligado a ello y en posibilidad legal de hacerlo, como lo prescribe el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al indicar que los gobernados deben conservar la documentación indispensable para demostrar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y exhibirla cuando sea requerida por la autoridad administrativa en ejercicio de sus facultades de comprobación. Estimar lo contrario significaría sostener que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa puede sustituirse en las facultades propias de la autoridad fiscal y declarar la nulidad de sus actos por causas atribuibles al particular.

Contradicción de tesis 528/2012. Entre las sustentadas por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado de Circuito del Centro Auxiliar de la Segunda Región, con residencia en San Andrés Cholula, Puebla. 13 de marzo de 2013. Mayoría de tres votos. Disidentes: Margarita Beatriz Luna Ramos y Sergio A. Valls Hernández. Ponente: Alberto Pérez Dayán. Secretaria: Georgina Laso de la Vega Romero.

Tesis de jurisprudencia 73/2013 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del diecisiete de abril de dos mil trece.

Nota:

La Segunda Sala, al resolver la contradicción de tesis 528/2012, por mayoría de tres votos, determinó modificar el criterio sostenido por la propia Sala en la tesis de jurisprudencia 2a./J. 69/2001, de rubro: “CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. LAS PRUEBAS DEBEN ADMITIRSE EN EL JUICIO Y VALORARSE EN LA SENTENCIA, AUN CUANDO NO SE HUBIERAN OFRECIDO EN EL PROCEDIMIENTO.”, que aparece publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XIV, diciembre de 2001, página 223.

De ahí que si pretende alegar actos desconocidos deberá invocar en sus agravios argumentos tendientes a atacarlos adecuadamente, por lo que deberá observar en todo momento dos aspectos sacramentales primero sus argumentos de defensa deben señalar que si bien el articulo 129 multicitado fue derogado subsiste la obligación de la autoridad de dárselos a conocer dentro del recurso administrativo, lo anterior por interpretación teológica del artículo 117 del Código Fiscal de la Federación, que conlleva a determinar que sigue vigente el derecho fundamental de acceso efectivo a la justicia reconocido en el artículo 17 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y la garantía de defensa del contribuyente de darle a conocer el acto desconocido y sus constancias de notificación, robustece mi argumento el siguiente criterio que le cito en su literalidad:

CRITERIO JURISDICCIONAL 18/2016 (Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria 29/04/2016)

RECURSO DE REVOCACION. PREVALECE LA OBLIGACION DE LA AUTORIDAD FISCAL DE DAR A CONOCER EL ACTO ADMINISTRATIVO Y SUS CONSTANCIAS DE NOTIFICACION, CUANDO SE MANIFIESTE SU DESCONOCIMIENTO. Si bien el artículo 117 del Código Fiscal de la Federación en su texto actual no señala expresamente que si un contribuyente en sede administrativa niega conocer el acto impugnado, las autoridades fiscales están obligadas a hacerlo de su conocimiento para que este pueda controvertir sus motivos y fundamentos, así como su notificación; cierto es que, la interpretación teleológica de dicho precepto conlleva a determinar que sigue vigente el derecho fundamental de acceso efectivo a la justicia reconocido en el artículo 17 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y la garantía de defensa del contribuyente de darle a conocer el acto desconocido y sus constancias de notificación. Lo anterior, ya que a criterio del Órgano Jurisdiccional es ilegal que la autoridad, en sede administrativa, haya tenido por no interpuesto el Recurso de Revocación, por considerar que en el Código Fiscal de la Federación, no existe precepto legal que la obligue a actuar de esa forma, ya que si bien, el artículo 129 de dicho ordenamiento fue derogado mediante “Decreto por el que se reforman, adicionan, y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013; ello no implicó la desaparición de tal deber ni un retroceso en el avance de los derechos humanos reconocidos en el sistema jurídico mexicano; por ende, de no cumplir con tal obligación, el actuar de la autoridad resulta ilegal y procede su nulidad para efectos de dar a conocer al contribuyente el acto que fue desconocido y sus constancias de notificación.

Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional del Caribe del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.2015. Sentencia firme.

Segundo, en un diverso agravio, que busca llenar este vacío legal dejado por el ejecutivo federal dentro del Código Fiscal de la Federación, debe tenerse en cuenta que por disposición expresa del artículo 68 del Código Fiscal de la Federación, Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales gozan de presunción de validez. Sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente. Se transcribe el artículo en cita:

Artículo 68.- Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirán legales. Sin embargo, dichas autoridades deberán probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos, que la negativa implique la afirmación de otro hecho.

Es decir en materia fiscal la negativa lisa y llana formulada por el recurrente, destruye la presunción de legalidad de que gozan los actos de autoridad y le arroja la carga de la prueba a la autoridad demandada a fin de que pruebe los hechos en que apoya la emisión de los mismos. Apoya el anterior razonamiento los siguientes criterios de sala:

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

V-TASR-VIII-2054

ACTOS DE LA AUTORIDAD. CORRESPONDE A ÉSTA LA CARGA DE LA PRUEBA ANTE LA NEGATIVA LISALLANA DE LA ACTORA.- Ante la negativa lisa y llana de la actora, sobre la existencia y legalidad de los actos de la autoridad, la carga de la prueba corresponde a esta última, quien deberá demostrar su existencia y notificación conforme a lo dispuesto en el artículo 68 del Código Fiscal de la Federación. Sin embargo, ante el silencio u omisión de la autoridad para rendir su contestación a la demanda, en términos de lo establecido en el artículo 212 del Código Tributario, se tienen por ciertos los mismos, con lo que se destruye la presunción de legalidad que otorga el precepto legal citado en primer término. (8)

Juicio No. 6940/05-05-01-7.- Resuelto por la Primera Sala Regional del Norte Centro II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 15 de marzo de 2006, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas.- Secretario: Lic. Everardo Tirado Quijada.

R.T.F.J.F.A. Quinta Época. Año VI. No. 68. Agosto 2006. p. 279

III-TASS-1713

NEGATIVA LISA Y LLANA.- CARGA DE LA PRUEBA.- Conforme a lo previsto por el artículo 68 del Código Fiscal de la Federación, ante la negativa opuesta por la demandante, la carga de la prueba recae en la autoridad demandada, siguiéndose que para el caso de que alguna de las constancias en las que se contengan las determinaciones de ésta, como en la especie la reclasificación y el aumento en el grado de riesgo y prima, se apoyen en actuaciones diversas como acuerdos y visitas de verificación, dichas constancias no son suficientes para demostrar estos extremos, puesto que son negados por la actora; de ahí que la autoridad demandada deba exhibir esas actuaciones en las que apoya sus determinaciones por tener precisamente la carga de la prueba.(61)

Revisión No. 1782/87.- Resuelta en sesión de 23 de mayo de 1990, por unanimidad de 7 votos.- Magistrado Ponente: Alfonso Nava Negrete.- Secretario: Lic. Mario Meléndez Aguilera.

EN EL MISMO SENTIDO:

Revisión No. 1925/87.- Resuelta en sesión de 24 de mayo de 1990, por unanimidad de 6 votos.- Magistrado Ponente: Alfonso Nava Negrete.- Secretario: Lic. Mario Meléndez Aguilera.

R.T.F.F. Tercera Epoca. Año III. No. 29. Mayo 1990. p. 46

II-TASS-8859

NEGATIVA LISA Y LLANA.- SUS EFECTOS.- Conforme al Artículo 68 del Código Fiscal de la Federación en vigor cuando el actor niegue lisa y llanamente un hecho traslada la carga de la prueba a la autoridad, pero si ésta al producir su contestación exhibe como pruebas documentos que acreditan la existencia del hecho negado, corresponde al actor desvirtuar esos documentos, por lo que si no lo hace subsiste la presunción de legalidad de los mismos, sin que la negativa formulada en principio tenga ya ningún efecto.(3)

Revisión No. 337/85.- Resuelta en sesión de 2 de junio de 1986, por unanimidad de 8 votos.- Magistrado Ponente: Armando Díaz Olivares.- Secretaria: Lic. Ma. de Jésus Herrera Martínez.

R.T.F.F. Segunda Epoca. Año VII. No. 78. Febrero 1986. p. 1160

Por otra parte, hoy más que nunca debe recordarse que los “Actos Desconocidos”, al haber sido emitidos por la autoridad en el ejercicio de la potestad que la ley les confiere”, no son otra cosa más que “pruebas documentales públicas”. Para corroborarlo basta atender que la palabra prueba documental, proviene del latín “documentum” que significa: Escrito en el que se hace constar algo. Y el carácter de Público se lo da, el haber sido  autorizados por funcionarios públicos o depositarios de la fe pública, dentro de los límites de su competencia y con la solemnidad prescrita en la ley.

Atendiendo a la anterior definición, debemos observar que el artículo 123 del Código Fiscal Federal, se ocupa de señalar los documentos que debemos acompañar al escrito en que se interponga el recurso de revocación, la Fracción IV del citado artículo menciona que de entre los documentos que deberemos acompañar se encuentran “Las pruebas documentales que se ofrezcan”, mientras que el Párrafo Tercero de la Fracción IV del artículo 123 del Código Fiscal Federal, atiende el lineamiento que debemos seguir cuando las pruebas documentales no obren en nuestro poder o no hubiéramos podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a nuestra disposición y por último el Párrafo Cuarto de la Fracción IV del artículo 123 del Código Fiscal Federal, se ocupa de establecer que la autoridad fiscal, a petición del recurrente, recabará las pruebas que obren en el expediente en que se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas. Se transcribe el artículo que se analiza, en la parte que nos interesa:

Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso:

  1. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

Párrafo Tercero: Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si éste no hubiere podido obtenerlas a pesar de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a su disposición, deberá señalar el archivo o lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisión cuando ésta sea legalmente posible. Para este efecto deberá identificar con toda precisión los documentos y, tratándose de los que pueda tener a su disposición bastará con que acompañe la copia sellada de la solicitud de los mismos. Se entiende que el recurrente tiene a su disposición los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias de éstos.

Párrafo Cuarto: La autoridad fiscal, a petición del recurrente, recabará las pruebas que obren en el expediente en que se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas.

Ahora bien de la interpretación armónica y sistemática de los artículos 68 y 123 Fracción IV, Párrafos Tercero y Cuarto del Código Fiscal Federal, arribamos a la conclusión que en materia fiscal “Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se estiman legales. Sin embargo, cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, destruye esa presunción de legalidad que gozan los actos de autoridad y le arroja la carga de la prueba a la autoridad a fin, de que pruebe los hechos en que apoya la emisión de los mismos, pero para lograrlo resulta por si sola insuficiente la mención niego lisa y llanamente conocer tal o cual acto, y pretender fundar tal negativa en el citado artículo, sino que además, resulta indispensable tener el cuidado de ofrecer y desahogar pruebas de nuestra parte, observando lo que dispone el artículo 123 Fracción IV Párrafos Tercero y Cuarto del Código Fiscal Federal, haciéndolo de las siguientes 2 formas: 1).- Si no se hubiere podido obtener no obstante de tratarse de documentos que legalmente se encuentren a nuestra disposición, se deberá señalar el archivo o lugar en que se encuentren para que la autoridad fiscal requiera su remisión cuando ésta sea legalmente posible. Debiendo identificar con toda precisión los documentos y, tratándose de los que pueda tener a su disposición bastará con que acompañe la copia sellada de la solicitud de los mismos. Se entiende que el recurrente tiene a su disposición los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de las constancias de éstos y 2).- La autoridad fiscal, a petición del recurrente, recabará las pruebas que obren en el expediente en que se haya originado el acto impugnado, siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas.

 

Hasta lo aquí expuesto estimado lector, hemos propuesto que en los agravios que hagan valer en la actualidad en sede administrativa dentro del recurso de revocación, debe suprimir toda argumentación y cita del articulo 129 en sus Fracciones I y II del Código Fiscal Federal, por encontrarse derogado desde el 31 de diciembre del 2013, sustituyéndolo por agravios que se funden en el artículo 68 del citado Código, atendiendo que, en su capítulo de pruebas debe ser cuidadoso de que estas se ofrezcan observando lo preceptuado en el diverso artículo 123 Fracción IV Párrafos Tercero y Cuarto del Código Fiscal Federal, para que de esta manera la autoridad que emitió ese acto desconocido lo aporte al momento de contestar el recurso de revocación, sin embargo seguramente ya advirtió que aún existe un elemento que ha quedado en el aire y este es el concerniente a que la fracción II del artículo 129 del Código Fiscal Federal derogado, establecía que: El recurrente contaba con un plazo de veinte días, a partir del día hábil siguiente a aquel en que la autoridad le hubiere dado a conocer los actos desconocidos, para ampliar el recurso, impugnando el acto y su notificación, o sólo esta última. Es decir mediante la anterior argumentación propuesta por el suscrito aún no se alcanza a cubrir de qué forma y en qué término puedo esgrimir agravios contra esos actos desconocidos que serán aportados mediante el presente análisis propuesto.

 

La solución a ese problema la encontramos en el artículo 130 del Código Fiscal Federal, el cual se encarga de señalar el trámite que habrá de seguir el recurso de revocación, destacando que en él se admitirán toda clase de pruebas, para luego en su Párrafo Noveno, señalar que para el trámite, desahogo y valoración de las pruebas ofrecidas y admitidas, serán aplicables las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso administrativo federal. Se transcribe el artículo que se analiza, en la parte que nos interesa:

Artículo 130.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición la petición de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.

 

Párrafo Noveno: Para el trámite, desahogo y valoración de las pruebas ofrecidas y admitidas, serán aplicables las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso administrativo federal, a través del cual se puedan impugnar las resoluciones que pongan fin al recurso de revocación, en tanto no se opongan a lo dispuesto en este Capítulo.

Reforzando esta fundamentación, en lo preceptuado en el artículo 5 Primer Párrafo del Código Fiscal Federal, que señala que a falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. Se transcribe el artículo que se analiza, en la parte que nos interesa:

Artículo 5o.-…

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

De ahí que se jurídicamente factible invocar en nuestros agravios la cita del artículo 16 Fracción I y II y 17 Fracción III de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, de manera supletoria, quienes son los que contemplan el procedimiento para impugnar los actos desconocidos, Se transcriben los artículos que se analizan, en la parte que nos interesa:

ARTÍCULO 16.- Cuando se alegue que la resolución administrativa no fue notificada o que lo fue ilegalmente, siempre que se trate de las impugnables en el juicio contencioso administrativo federal, se estará a las reglas siguientes:

  1. Si el demandante afirma conocer la resolución administrativa, los conceptos de impugnación contra su notificación y contra la resolución misma, deberán hacerse valer en la demanda, en la que manifestará la fecha en que la conoció.

 

  1. Si el actor manifiesta que no conoce la resolución administrativa que pretende impugnar, así lo expresará en su demanda, señalando la autoridad a quien la atribuye, su notificación o su ejecución. En este caso, al contestar la demanda, la autoridad acompañará constancia de la resolución administrativa y de su notificación, mismas que el actor deberá combatir mediante ampliación de la demanda.

ARTÍCULO 17.- Se podrá ampliar la demanda, dentro de los veinte días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación del acuerdo que admita su contestación, en los casos siguientes:

III. En los casos previstos en el artículo anterior.

Como abra podido darse cuenta estimado lector, mediante esta fundamentación y adecuándola a una adecuada argumentación colocamos nuevamente a la autoridad con la obligación de darnos a conocer los actos que señalamos desconocer y desde luego ante la obligación procesal de probar los hechos en que motivo sus actos o resoluciones cuando los afectados los niega lisa y llanamente. Como siempre mi recomendación final es que se ponga en manos de un experto para hacer valer este medio de defensa, ya que como se vio, su interposición se volvió técnica y compleja, de ahí que deba ser hecho valer con la pericia que la importancia del caso lo amerita, de ahí que nos ponemos a sus órdenes para este tipo de servicios. Suscríbase a nuestra nueva pagina web: http://www.ifaconsultores.com/ para recibir directamente a su correo la información que generamos, también puede dar me gusta a nuestra página Facebook  Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí” consultas y asesoría sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes vía inbox o directamente al autor. Síganos y esté al tanto de la información que generamos para usted.

  • Autor: Lic. Enrique Chavero Flores.
  • Socio Director de Inteligencia Fiscal Aplicada S.C.
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Publicado por en 16 marzo, 2017 en Sin categoría

 

¡Cumpla o no, al 30 de abril de 2017 con regularizar él envió de la Contabilidad Electrónica! Las multas por el ejercicio del 2015 y Enero a Octubre de 2016, que le impongan, serán improcedentes.

¡Cumpla o no, al 30 de abril de 2017 con regularizar él envió de la Contabilidad Electrónica! Las multas por el ejercicio del 2015 y Enero a Octubre de 2016, que le impongan, serán improcedentes.

 

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Acompáñenos en Uruapan este 31 de Mayo de 2017 inscribase Llamando al (01 222 6 39 54 32 y 01 222 6 05 18 93)

Publicado: 12 de Marzo de 2017.

  • La Sabiduría Es Que tesoro de la ONU
  • Nunca causa entorpecimientos.
  • Jean de la Fontaine.

Conforme el tema de la contabilidad electrónica ha venido evolucionando, me he dado a la tarea de escribir los análisis correspondientes con la finalidad de mantenerlo informado para dotarlo de elementos para la adecuada toma de decisiones sobre el tópico, no obstante en esta ocasión he decidido concentrar todos ellos en este pequeño artículo para facilitar su lectura.

Al día de hoy, tenemos que vía RMF-2017 y su anexo 19, publicada en el DOF el pasado 23 de diciembre de 2016, el SAT incluyo en el Transitorio Trigésimo Quinto, “que los contribuyentes obligados a llevar y enviar su contabilidad por medios electrónicos que se han mantenido omisos al 1° de enero de 2017, por él periodo comprendido del 1° de enero de 2015 al 31 de octubre de 2016,, podrán regularizar él envió a más tardar el 30 de abril del 2017. (Prorroga Definitiva)

El motivo de este nuevo plazo (prorroga definitiva), obedece a dos razones fundamentales la primera corresponde al hecho que el CFF en 2014 y 2015 no incluyo infracción (conducta ) y sanción (Monto), que se le pueda imponer al contribuyente que del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2015, (dicha infracción y sanción se incluyó en el CFF hasta el 2016), que no haya enviado su contabilidad electrónica dentro de los plazos que se señalan, la segunda se deriva de que fue precisamente en el mes de octubre de 2016, que se dictó un criterio de jurisprudencia que declara inconstitucional el anexo 24 de la RMF 2015, y atendiendo al principio general de derecho que reza que lo accesorio corre la suerte de lo principal, las multas resultaran ilegales, al ser accesorias de la obligación principal (enviar la contabilidad conforme al anexo 24 de RMF 2015).

Si desea analizar más a fondo los elementos que aquí le expongo le recomiendo dar lectura a los artículos de mi autoría previos que escribí a los que puede acceder en los siguientes enlaces: https://blogifa.wordpress.com/2016/06/01/nulidad-lisa-y-llana-de-multas-fiscales-al-no-actualizase-la-conducta-desplegada-con-la-sancion-impuesta/ y https://blogifa.wordpress.com/2017/01/20/contabilidad-electronica-el-sat-da-un-ultimo-plazo-para-enviarla-despues-de-eso-no-podra-evitar-ser-multado/.

Desde luego el tema es relevante ya que el Administrador General de Auditoría Fiscal, del Servicio de Administración Tributaria (SAT), ha señalado en entrevistas concedidas a los medios de información que al mes de agosto de 2016, “los contribuyentes que continúan sin cumplir con la obligación de llevar y enviar su contabilidad por medios electrónicos alcanza la cifra de un 92.7%, por lo que al margen de que velemos por el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, con toda certeza en algún punto nos colocaremos en la situación de tener muy próxima la fecha de la prorroga que fue concedida al 30 de abril del 2017, para regularizar al contribuyente omiso, o definitivamente haya vencido dicho plazo, de ahí que estimado lector que por las razones que aquí le comento, puede tener usted la certeza de que cualquier multa que se le imponga resultaría ilegal.

Recuerde que las multas por el incumplimiento de esta nueva obligación las tipifica el l artículo 81, fracción XLI del Código Fiscal de la Federación, que estable infracción en los siguientes siguientes casos: a).- No ingresar la información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria estando obligado a ello; b).- Ingresarla fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales; c).- No ingresarla de conformidad con las reglas de carácter general previstas en el artículo 28, fracción IV del Código; d).- Ingresarla con alteraciones que impidan su lectura y, e).- Ingresarla a requerimiento de la autoridad y el monto al que pueden ascender señala el diverso artículo 82, fracción XXXVII del Código Fiscal de la Federación, resulta la cantidad que poder ir de $5,000.00 a $15,000.00, por cada una de las obligaciones que se omitan, contenidas en la fracción XLI del artículo 81 del mismo Código.

Sabedor de lo anterior, los asistentes a los cursos que estamos impartiendo el próximo en la Ciudad de Uruapan el 31 de Mayo de 2017, les estamos proporcionando el formato para que puedan combatir de forma exitosa la imposición de estas multas, (pero no solo eso, si el asistente es contador durante todo 2017, le proporcionamos asesoría personalizada sin costo adicional para que pueda anularlas sin ningún costo adicional).

De ahí que le recomiende de encontrarse cerca de las ciudades en las que impartiremos curso, se inscriba para asistir, manténgase al tanto de nuestras fechas de cursos en nuestra página de face. “Incluso usted aun tiene la posibilidad de promover amparo contra esta nueva obligación, para quedar eximido de enviar la contabilidad por medios electrónicos y evitar se le practiquen revisiones electrónicas”. Suscríbase a nuestro blog para recibir directamente a su correo la información que generamos  https://blogifa.wordpress.com/ , también puede dar me gusta a nuestra pagina Facebook   Inteligencia Fiscal Aplicada Sc. “Entre aquí”  Consultas y asesoría Sobre el tema pueden realizarse en nuestras redes. Síganos y esté al tanto de la Información Que Generamos Para Usted.

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Publicado por en 12 marzo, 2017 en Sin categoría